私营企业暂行条例,私营企业暂行条例1998

[A型题]

[试题开始]

1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。

A.进口涂料

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

[试题开始]

2.下列项目中，应征收消费税的是（ ）。

A.啤酒屋销售的自制果啤

B.商店出售的外购焰火、鞭炮

C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D.服装厂销售自己使用过的小轿车

[试题开始]

3.根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是（ ）。

A.太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税

B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税

C.卡丁车不征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

[试题开始]

4.消费税纳税义务人规定中的"在中华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。

A.生产地

B.使用地

C.起运地或所在地

D.销售地

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[试题开始]

5.下列消费品，属于消费税"小汽车"税目征税范围的是（ ）。

A.大客车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

[试题开始]

6.根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（ ）。

A.汽车厂外购已税电池装配小轿车后销售

B.商业企业外购已税珠宝玉石后零售

C.企业将外购的实木地板用于职工福利

D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

[试题开始]

7.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。

A.酒类产品的批发环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.高档手表的生产销售环节

[试题开始]

8.根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是（ ）。

A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品

C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

[试题开始]

9.下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是（ ）。

A.外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

[试题开始]

10.某酒厂（增值税一般纳税人）2015年1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

[试题开始]

11.某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2015年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）元。

A.29059.82

B.29230.77

C.30769.23

D.30940.17

[试题开始]

12.下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（ ）。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.日化厂以委托加工收回的已税香水精为原料生产香皂

C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车

[试题开始]

13.甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为（ ）。

A.13.68万元

B.14.13万元

C.14.74万元

D.15万元

[试题开始]

14.某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2015年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

[试题开始]

15.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2013年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税（ ）万元。

A.0.61

B.0.59

C.1.36

D.2.26

[试题开始]

16.下列关于委托加工应税消费品（受托方除个人外）说法正确的是（ ）。

A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税

[试题开始]

17.下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是（ ）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天

[试题开始]

18.纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳消费税税款。

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

C.次月起7日内

D.次月起10日内

[试题开始]

19.以下符合消费税政策规定的是（ ）。

A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的，不征收消费税

B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税

[试题开始]

20.以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，书面合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

[试题答案]

1.A 2.A 3.B 4.C 5.B 6.A 7.D 8.D 9.B 10.D 11.B 12.A 13.B 14.C 15.A 16.C 17.B 18.B 19.C 20.B

[解题思路]

[思路开始]

1.服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒属于消费税征税范围，但不是在零售环节缴纳消费税。

[思路开始]

2.选项B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项C：卡车不属于消费税的征税范围；选项D:销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

[思路开始]

3.选项B：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。

[思路开始]

4.消费税纳税义务人规定中的"在中华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。

[思路开始]

5.消费税"小汽车"税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含大客车、卡丁车和电动汽车。

[思路开始]

6.本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。消费税是单一环节征税。选项A:应按"小汽车"税目征收消费税，但要注意电池装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项B:珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消费税；选项C:实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；选项D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。

[思路开始]

7.选项ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。

[思路开始]

8.外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税。

[思路开始]

9.关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

[思路开始]

10.注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克

从量税=0.8×2000×0.5=800（元）

从价税=［0.8×40000×（1+10%）+800］÷（1-20%）×20%=9000（元）

该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。

[思路开始]

11.计征消费税的不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）／（1+17%）=584615.38（元）

应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77（元）。

镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

[思路开始]

12.A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；B选项：香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣香水精已纳消费税；C选项：黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒面已纳消费税税款；D选项：已税小轿车改装成工程抢修车的行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

[思路开始]

13.委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（含代垫辅料费，不含增值税）。

组成计税价格=［10+（1+3）／（1+17%）］／（1-5%）=14.13（万元）。

[思路开始]

14.应纳消费税=［250+88.92/（1+17%）］×5%=16.3（万元）

应纳增值税=［250+（88.92+20.358）／（1+17%）］×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（万元）

合计应纳增值税、消费税=16.3+22.78=39.08（万元）。

只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

[思路开始]

15.木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。

该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷（1+17%）×5%=0.61（万元）。

[思路开始]

16.考核对委托加工双方应纳税种类的了解。

[思路开始]

17.选项A:进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D:采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。

[思路开始]

18.纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

[思路开始]

19.A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款，2006年、2008年都曾考过这个知识点。C选项正确。D选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

[思路开始]

20.采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。

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